摘要：德国作为当今世界经济大国之一，预算管理制度较为健全，尤其是它的转移支付制度比较完善且颇具特色，是学术界研究的焦点。

关键词：德国；转移支付制度

德国属联邦制国家，政治上分权自立，经济上实行社会市场经济，行政体制上分为联邦、州和地方（市、县、乡）三级政府。在财政体制上，国家宪法《基本法》在明确联邦、州和地方三级政府各自事权的基础上，根据事权与财权相一致的原则，以法律明确各级政府的独享税种及三级政府共享税收的分配比，实行以分税制为基础的三级财政体制，各级政府在财政管理上具有独立性。为了贯彻“平等”、“公平”的“社会市场经济”的思想准则，德国宪法强调所有公民都应享有大致相同的生存条件。这是德国赖以建立财政转移支付制度的法律基础。联邦德国财政转移支付制度包括纵向协调和横向平衡两个方面。

一、纵向财政转移支付制度

为确保各级政府履行各自职责提供必需的财源，纵向协调其主要分为两个层次。

（一）联邦政府通过四个渠道协调州政府与地方政府财政

1．税收协调。主要表现在对共享税的分配上，共享税的分配比例由法律形式固定下来。在联邦与州的财政收支出现不平衡时，经联邦参议院批准可作适当调整，但总的来说分配比例基本上是稳定的。而增值税的具体分配比例则由联邦和州定期商定，一般每两年进行一次协商确定。

2．预先补助。预先补助就是在实施横向财政转移支付前，联邦政府在各州的分享额中提取25%以补助贫困州。另外，联邦政府每年从销售税中提取20%用作相对贫困州的补助金。

3．返还性转移支付。这主要是指联邦政府对某些规模小或拥有重要港口的州实行返还性转移支付, 使之有能力每年保养和改造港口。

4．财政资助。这是一种有条件的联邦对州的转移支付。对属于州和地方事权范围的一些重要投资项目，联邦财政根据宏观经济政策有时也给予适当补助，包括改善经济结构、改善地方交通及市政建设等。

（二）州对所属地方政府的财政协调

协调的主要目的是使州内各个地方之间财政收支水平实现均衡。转移支付的方式方法各州不尽一致，归纳起来，主要有以下四种拨款形式。

1．行政开支补贴拨款，按各地方政府管辖人口计算。

2．横向财力平衡拨款，占州对地方纵向拨款总额的一半以上。其计算公式是:（财政需求指数－财政能力指数）×调整系数。公式中的财政需求指数等于州内各地方人均财政收入乘以该地方的加权人口数，财政能力指数等于该地方全部财政收入数。调整系数根据本州的财政情况来确定，一般在0.5-0.9之间。

3．对特别困难地方的特殊拨款，需经过申请和批准才能得到。

4．专项拨款，必须按州指定项目使用，主要项目包括用于学校、幼儿园、医院、道路、公共交通、停车场、文化娱乐及体育设施、水资源及“三废”处理、养老金和社会救济等。不同于前三种拨款方式的不限制使用范围的无条件拨款，第四种拨款方式是必须按指定用途专款专用的，约占州对地方纵向平衡拨款总额的30%左右。

二、横向财政转移支付制度

联邦德国州际间的财政平衡在世界各国的转移支付制度中是颇有特色的。它的法律基础是联邦《基本法》第107条，其具体操作方法则在该国的《税收分配法令》和《联邦与州间财政平衡法令》中做了规定。州际财政平衡资金来自两个主要部分，一是增值税由州分享份额的1/4，二是财政较富裕的州按计算结果直接划拨给较穷的州的资金。州际财政平衡基金的具体分配包括相互衔接的四个环节。

首先，计算各州的财政能力指数。其公式为：财政能力指数＝该州政府税收总额+该州所属各地方政府税收总额×50%。州下属的地方政府税收总额之所以只按50%计入州的财政能力指数,是因为这种平衡是州政府之间的，而各州还要对所属地方政府进行财政平衡。同时，在具体计算财政能力指数时，考虑到海港城市的特殊支出需要，将海港维护费收入从应计的税收总额中扣除。

其次，计算财政平衡指数。其公式是：平衡指数＝各国各州人均税收额×该州加权人口数。人口权数按人口规模和密度依正相关关系确定，即人口越多、密度越大则该州人口加权系数值越大。原因是这样的州在发展经济和保障社会稳定方面的支出需要相对较大。

再次，把财政能力指数（代表财力供给）与财政平衡指数（代表财力需求）相比较，并按一定档次标准确定出接受平衡基金的州及应得数额、自求平衡的州和付出平衡基金的州及支付数额。

最后，第二年由联邦和应付出平衡基金的富州按计算结果在每季度末按进度向应接受援助的穷州划拨平衡资金，年终汇总结清，同时计算确定下一年度州际间财政平衡数额。

应当指出, 上述所谓纵向平衡和横向平衡的划分只具有相对的意义，两者不仅是相互衔接的，而且州际间的横向平衡也是在联邦法律规范和联邦财政部主持下实施的，而非州与州之间自主自愿的授受行为。所以，德国的财政平衡实质上是以纵向为主的统一体。但是，这种平衡并非绝对平均，州际平衡之后各州财政收支水平仍保留一定差距：最穷的州只能补到平均数的92%，次穷的州最多只能补到平均数的95%；次富的州最多只拿出收入总额的5.6%，本州人均支出仍可达到平均数的106.4%；最富的州人均支出则可保持到平均数的110%。所以，总的来看仍是多收多支，经济发展越快、贡献越大、本州财政也越充裕，各州发展经济、增加收入的积极性是得到保护的，后进地区依赖补贴、安于现状最终对本身也是不利的。可见，联邦德国的这套转移支付制度，虽然比较复杂，但都有规范的计算依据，能够扬利抑弊，是比较成功的。