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新时代地方高校后勤财务内部控制研究

文/屈歆琛

摘要：新时代高校后勤财务管理的新目标、新任务对财务内部控制的要求越来越高，本文通过分析当前地方高校后勤财务管理的现状及存在的主要问题，从地方高校的实际出发，从构建体系与完善机制入手，探索加强地方高校财务内部控制的具体对策。

   关键词：地方高校；后勤财务；内部控制

中国高等教育进入新时代，尤其是今年全国教育大会的召开，对各高校不断提高服务育人的能力建设提出了新目标、新要求。对于地方高校而言，后勤集团以提供基本服务保障为传统目标已经不适应新时代的各项要求，还应该以现代企业管理的方式不断加强自我造血的能力，适应市场规律运行的新特点。

1 地方高校后勤财务管理现状

   地方高校后勤深化改革的大趋势就是改革原有的后勤管理体制，进行企业化运作，适应市场规律，在竞争中提高服务质量和管理水平，保障社会效益的同时不断提高经济效益。地方高校后勤集团要实现企业化管理，就必须建立与之相适应的财务管理模式，理顺财务关系，提高会计核算水平。目前多数地方高校采取的是后勤实体财务独立核算的模式，虽然财务核算形式上有些变化，但是总体而言，财务内部控制相对薄弱，会计信息质量不高，财务管理目标也不太明确，离现代企业管理的要求还有一定差距。

2 地方高校后勤财务内部控制存在的主要问题

2.1 财务内部控制意识淡漠

多数地方高校后勤财务管理目标不够明确，没有理顺社会效益和经济效益的关系，绩效考核落实也不到位，导致后勤管理者财务内部控制意识淡漠，财务管理过程中成本管理及风险意识普遍不强，财务内部控制缺乏自主性，容易造成内部控制设计缺陷。另外，后勤财务职业队伍由于来源复杂，学历层次和专业水平也参差不齐，相对也缺乏财务风险管控的意识和能力。

2.2 财务核算体系不健全

高校实体行业特征比较特殊，目前没有统一的行业财务标准和管理办法，财务人员对各类实际问题的理解不尽相同，导致由于实体性质或经营范围的不同，最终形成的核算方法体系差异较大，如有的地方高校后勤实体核算仍然采用“事业收入”等科目，这些科目属于事业单位预算会计科目，显然不适应企业会计核算要求。正是由于缺乏一套适应高校后勤财务管理需要的会计核算体系和财务标准或制度，大多数地方高校后勤财务核算的准确性受到影响，财务信息的真实性和有效性相对不足。

2.3 资产管理不够完善

地方高校后勤集团的固定资产大部分由学校直接拨付配给，有的属于自行购买，有的与学校公用，资产关系混乱，资产管理权限不够明晰。不少地方高校存在由学校国有资产管理部门或财务部门对国定资产进行账面登记管理，后勤集团只管使用的现象，甚至出现后勤集团在使用过程中不按期提取国定资产折旧的情况，更存在一些账面没有记录的实物资产，资产管理的混乱造成财务数据不准确，会计信息严重失真，不仅影响后勤集团真实的利润核算，还可能造成个人非法占用学校资产的风险。

2.4 财务预算控制不够

财务预算是财务内部控制的基础环节，是财务内部控制的重要起点。很多地方高校后勤集团虽然有负责其独立核算的财务机构，但是仍然由学校主导预算的编制工作。后勤集团一般未设专门负责预算编制的岗位，而后勤财务人员认为预算编制既然是学校主导，往往敷衍了事，上报预算计划时要么盲目抄袭前一年度的预算，要么直接以上一年度的财务决算代替预算，根本不结合新情况新要求，也不能完整体现下一年度后勤集团的经营管理目标。在平时的预算执行过程中，收入与支出控制效果也较差，不能与实际工作相匹配，直接导致后勤集团的资金管理效率低下，财务预算管理流于形式。

2.5 财务监督力度不足

由于财务内部控制在高校后勤企业起步较晚，很多高校还没有设立后勤财务内控评价机构，因此监督力度十分有限。许多地方高校的后勤集团内控执行力较差，没有建立完整的财务预警和控制系统，缺少财务绩效考核等一系列约束机制，财务内部监督没有发挥应有的作用。由于地方高校后勤缺乏完整的内部监督体系和约束机制，造成对资金使用的监督有限，同时资金的运用管理方面受多种因素影响，内部监督和外部约束都较为薄弱，导致经常出现管理中执行力不足，资金利用效率低，甚至出现重复投资、资金浪费等现象。有的地方高校后勤集团以保障自主经营权为由，在决策中未充分贯彻科学民主、公平公开等基本原则，擅自决策、鲁莽决策，完全缺乏有效制约，甚至给了一些后勤实体管理人员可乘之机，无形中增加了违法违纪的风险。

3 强化地方高校后勤财务内部控制的途径

3.1 明确财务管理目标

明晰产权关系是保障高校后勤实体依托现代企业制度规范经营和管理的基础，从而进一步明确后勤集团财务管理目标。按照高校后勤社会化改革的目标要求，应该将“服务最优、消耗最少”作为根本目标，不仅要为全校师生提供高效优质的服务，确保教学生活秩序，还要最大限度地控制成本、减少消耗，从总体上保持经济效率和社会效率的有机统一。在实际工作中，具体到后勤集团内某个企业上，可以将财务管理目标进一步细化、优化，如以提供校内服务为主的后勤企业，从建设和谐校园的角度应优先考虑社会效益，而对于一些以对外业务为主的后勤企业，则可以将经济效益放在优先位置考虑。总之，只有明确了地方高校后勤财务管理目标，才能够保证其财务管理和内部控制更加科学有效。

3.2 完善财务内部控制体系

地方高校后勤财务要按照企业会计准则的各项要求，按照“统一管理，集中核算”的财务管理模式来制定一整套财务内部控制制度，其设计的重点是针对成本利润、会计记录和财务报表有直接影响的各个环节和要素进行控制，具体包括货币资金的分级授权及审批制度、实物资产和保管业务的岗位责任制、重大维修项目的招投标决策制度、采购及收付款各环节控制制度、成本费用控制制度等。通过制度之间的相互制约，充分体现不相容职务分离原则，形成完整的财务内部控制体系，充分发挥财务预算控制的积极作用，强化财务审批、岗位控制、档案保管、财务分析、绩效考评等，提高财务管理的信息化控制水平，提高内部管理水平和效率，真正形成内部约束机制，规避和防范经营风险和管理漏洞，实现后勤科学管理。

3.3 财务信息化建设促进内控管理

大数据时代背景下，高校后勤财务不断信息化、智能化发展趋势明显，是提升财务管理效率的有效措施。目前，全国高校后勤财务基本摆脱手工记账方式，普遍采用不同的财务软件进行财务核算。财务信息化是系统工程，地方高校必须因地制宜，根据后勤实体实际情况，通过综合分析比较，建立完善的财务信息化系统，同时根据企业准则和各项制度变化，对其硬件、软件进行及时的更新升级。通过财务信息化不断完善与进步，实现对后勤经营状况与财务成果全方位、全过程的监督控制，有效提升内部控制与管理水平，全面促进地方高校后勤实体的快速发展。

3.4 加强财务审计与监督

建立完善的审计控制与监督机制是地方高校提高后勤财务管理效率的根本途径，加强财务审计，健全财务监督体系，有利于保障各项财务内控制度的严格执行，提升财务管理效率。加强高校后勤财务内部控制需要从自我评价、内部监督、外部监督三方面同时入手才能达到理想效果。要充分发挥内部审计的积极作用，建立健全地方高校后勤实体重要事项分级授权审批与控制制度，对其资金往来、投资管理、资产保值增值、依法纳税等进行检查监督，努力由事后控制转为事前谋划、事中控制、事后监督。同时对地方高校后勤财务人员定期轮岗，规范财务信息定期披露制度，明确审计责任，建立责任追究倒查制度等，防范财务风险，提高地方高校后勤实体规范化经营水平。

3.5 提升会计职业化水平

地方高校后勤财务人员的专业素质和能力水平直接影响这后勤财务内部控制的执行效果，要定期对后勤财务人员进行财经专业培训和信息化使用能力培养，熟悉新的财税政策变化，有条件的情况下利用寒暑假分批派往校外大中型企业观摩学习，提高财务管理水平。同时要定期开展学校内部培训，主要内容应包括财务内控体系建设、后勤财务风险点识别、财税法律法规等，鼓励后勤财务人员通过继续教育强化业务水平，不断增强财务风险防范意识，提高成本管理能力。另外，可以组织与其他高校后勤财务工作的参观交流，走出去、引进来，充分吸收借鉴其他高校后勤财务管理与内部控制好的政策措施，不断提升本单位的财务管理水平，实现后勤财务管理目标。

参考文献：

[1] 李萌.我国高校后勤财务管理现状及应对措施[J].会计之友,2012(13).

[2] 晏斐．高校后勤财务管理现状与内部财务控制[Ｊ].财会学习,2016(17).

[3] 王永强.高校后勤财务内部控制制度的研讨[Ｊ].天津财会,2016(16)．

[4] 王红曼.高校后勤内部控制体系构建研究[J].高校后勤研究,2017(01).

（作者单位：九江学院 财务处）