企业营销活动的税收筹划研究

文/李瑞彩

摘要：现今在经济实力强大国家当中税收筹划是很常见的，而国内税收筹划才刚刚出现，拥有很大的成长空间潜质。国内税收筹划的崛起和成长，是交税人思想更新的产物，是满足市场需求、和世界同步的产物。税收筹划实际上就是在体制范围之内，根据资金筹措、资金投入和运营活动等布置工作，最大程度完成节约上缴税收目标，确保最高利润。本文简要描述了公司经营销售当中的税收筹划，并且提出了几个个人的想法供大家参考借鉴。

关键词：企业营销；税收筹划；营销活动

国内税收筹划正处于逐步成长时期，因此具体实施的时候需要从探索业务出发，制定完备举措，最大程度节省开支，增强竞争力。作为公司运营成长的关键，公司需要从市场销售方面出发，布置好税收，确保公司各个进程的合理。如果还没有感受到缴税的重要意义，那么很难完成销售任务，最终会导致公司收益下降。因此在成长当中需要从关注税收筹划开始，采取有效举措减少销售成本，减轻负担，提升其在产业市场当中的重要性。

1 税收筹划的概念及特征

1.1 税收筹划的概念

税收筹划的含义是交税人在税收法律规定的范畴之内，通过提前安排谋划公司财务运营活动，在符合法律规定的情况下，减少甚至免掉本身承受的或者额外的缴税负担，从而获得最高的缴税后收益。

1.2 税收筹划的特征

1.2.1 合法性。税收筹划是指在税收法律允许的范畴之内，交税人在详细探索比较税收法律之后挑选的最合适缴税方案，既是公司的法定权利，又是缴税政策的引导奖励。

1.2.2 预见性。缴税人在开展运营、投入资金、筹措资金等各种活动之前，提前预判谋划各种税费方案，按照预测结果挑选、决定运营行为。

1.2.3 时效性。税收筹划需要以现实情况为基础，精准掌控现有税法和政策改变，及时改变更新税收筹划计划，从而实现较好的谋划，获取更高的收益。

1.2.4 目的性。缴税人纳税筹划目的包含：直接降低税费负担、延缓缴纳、免费利用财政资金获得资本时间价值、零风险缴税等。

1.2.5 综合性。税收筹划需要掌控全局，整体考量，从而实现总体税负最小、长时间税负最低，避免前后轻重失衡。

2 企业税收筹划的相关建议

2.1 销售中的税收筹划

2.1.1 促销方式。公司销售商品可能会采取很多促销方法，相应的销售金额也是不一样的。因此需要以详细业务为基础进行计划。比如打折出售，由于受到方式数量较多的影响，价格也会比较实惠，而且税法需要详细定义这种方式。

2.1.2 结算方式。在经济活动当中需要搞清楚营销方法和结算方法的联系。一是最好不要使用托收承付和通过银行收取款项结算方式。主要是发送货物之后利用这种结算方式证明交易结束，履行缴税之后出现，但是发生交易当中退货，已经缴纳税款会直接影响公司现金净流动量。二是提前收取货款和直接收取。这种营销方式要求买家拥有充足的资金和较高的信誉。三是赊账和分期收取款项结算。上述两种方式需要在规定时间之内完成，同时也是缴税人最经常采取的方式。四是采取委托代理销售。通过把产品交给受委托方，受委托方按照合同规定销售，并且列出营销清单交给委托方，从而确保完成销售。

2.1.3 合同签订。市场经济实际上就是合同协议并存。而且签订合同往往需要考虑税收，因此需要提前谋划，同时按照合同内容缴税。

2.2 财务管理中的税收筹划

2.2.1 做好销售费用的划分工作。首先灵活应用部分缴税前扣掉项目规定。比如商品广告、宣传开支不能大于超过税法当中规定的扣掉标准。这样才能在公司缴纳所得税之前全部扣掉，不然会增加公司负担。因此在规划广告宣传需要以筹划为基础，最大程度避免上述问题，既要充分使用又不能超额度列支。其次正确利用缴税前扣掉项目。比如审核计算招待开支之前需要区分开，避免把会务开支和差旅开支列入到招待开支。第二，避免把广告费用算到宣传费用里面。因此需要在实际当中进行好科目审核计算。

2.2.2 做好运费的筹划。首先确定运费构成和税负的联系。购买原料和运输活动都会产生运费，而运费收取支出和税收紧密联系。其次，减少税负渠道。第一，把运费补助变成代理垫付运费，从而减少本身承受税费压力。第二，区别价位开支和代理垫付运费。前者主要是根据手续费用和补助支出，后者需要满足一些条件。第三，了解薪资分配方法。目前税法当中还没有详细的纳税管理方式，因此需要确保总金额固定的情况下把工资开支转变成运营开支，减少纳税开支，提升运营收益。

2.2.3 其他重大事项的税收筹划。公司开展重要特殊业务即制定缴税筹划方案的重要时期。由于开展业务较大，因此会给公司造成很大的运营财务影响。如果公司可以精准掌控相应税收政策，规划最好筹划方案，按照业务进程、税负政策和会计处置，可以达到筹划目标。比如：向外投资不动产不需要上缴营业税，但是如果租赁需要上缴百分之五，如果转让可能会涉及到营业税。同时每一次转让都需要上缴印花税、契税，转让越频繁，缴税负担越大。因此需要尽量减少不动产转让频率，帮助公司减轻税负，而向外投资，和直接使用货币相比，使用不动产和无形资本更好一些。

3 企业营销活动税收筹划的未来发展

3.1 绿色化发展

随着经济社会持续提升，世界环境发生巨大改变。因此为了满足长期目标，需要从实施环保开始，统一协调经济和环境，实现连续发展。在这个背景下，需要从绿色销售开始，把其转变成满足公司发展需要的方式，从而完成市场销售目标。绿色销售趋向是环境销售。在满足消费需要和经济收益的基础上实现自然生态均衡，减少污染发生，完成自然资源保护目的。在公司实际发展当中引入环保，革新发展观念，在实现市场交换基础上满足绿色消费需要，协调市场成长，通过市场调研和开发新商品完备运营活动。

3.2 加大税制对环保产品的优惠力度

比如减少免除三废公司税负等。通过加强税负政策对环保的支持，提升公司思想认知，完成发展目标。国家经济社会正处于快速提升关键阶段，但是发展的时候也会遇到一些严重的资源环境难题，这些难题给构建经济社会带来一些制约。在新阶段需要主动响应十九大，强化生态文明构建，把环保融入到各个行业，这样才能有效建设和谐社会。在国家环保行业发展当中，展现了特别显著的正外效应，但是由于之前投入开支过多，回报较慢，因此发展当中需要政策支撑，而且拥有调整作用的税负优惠政策可以有效地推动环保发展。

总之税收筹划是一个很具体的工程，相关决策应该贯穿在公司生产、运营、资金投入、理财、销售、管控等全部活动。因此需要详细筹划做出决定，充分考量税收筹划风险开支，需要从公司总体税负出发，从税负优惠方案当中挑选最合适的方案。进行税收筹划应该掌控全局，综合考量，确保总体和长期税负最低，完成公司缴税后最高利润。另外税收筹划需要以实际为基础，精确把握目前税负法律法规和政策改变，及时调节更新税收筹划计划，采取举措减少风险，确保完成税收筹划目的。

参考文献

[1] 叶青,郭欣欣.财税改革背景下减税降费对企业会计的影响研究[J].会计之友,2019(14).

[2] 张源,韩思成.税改背景下小型微利企业税收筹划[J].会计之友,2019(19).

作者简介：李瑞彩（1964—），女，河北献县人，本科，教授，研究方向：财务管理、经济管理。

（作者单位：河北软件职业技术学院）