商贸型中小企业的财税风险与应对措施

文/成佳炜

摘要：近年来,我国中小企业发展速度越来越快,受到了各方面的重视。商贸型中小企业作为该群体的主力军,却面临着一个问题：企业平均寿命短暂，规模难以扩大。一个重要原因在于企业的财税风险控制出现了疏漏。对此，我们可以提出一些应对措施，促进商贸型中小企业的良性发展。

关键词：商贸型中小企业；财税风险；内部控制

中小企业作为我国国民经济体系的重要组成部分，它的健康发展对维护社会平稳运行、促进社会就业、活跃市场经济等方面发挥着重要作用。但是，中小企业快速发展的同时，也伴生出了诸多问题。以商贸型中小企业为例，由于行业进入门槛低，公司投资者的素质参差不齐，部分投资人将公司视为自己的“私产”，不应受到管理与约束。他们对市场经济发展

和法律政策缺乏正确认识，一心钻空子、找漏洞，追求所谓的“合理避税”，实现股东利益“完全化”。

1 控制财税风险对商贸型中小型企业的重要意义

控制财税风险是商贸型中小型企业内部管理工作中的重要部分。控制财税风险对降低企业内部风险有着重要意义：

（1）控制财税风险应用在现代企业发展过程中，有助于企业财务成本控制、进行税务筹划、降低企业运营成本 , 使企业资产得到合理配置与应用，在一定程度上能够大幅度降低企业的运营风险 ；（2）控制财税风险背景下，企业管理者可以利用准确、及时地信息

进行更加有效的决策，使企业的在长期的市场竞争中提高竞争力，避免战略决策失误，降低企业战略风险；（3）资金的合理调度对任何企业来说都至关重要，而中小型企业资产薄弱，与大型企业相比，缺乏可快速变现资产，资金便成为其运营的最关键因素。通过控制财税风险，进行财务内部控制工作，实现对企业资金管控工作的完善与优化，降低企业财务风险。

2 商贸型中小企业中常见的财税风险

2.1 设立多个公司，降低企业税务

实践中，存在着大量以家庭成员为股东或实际经营者的有限责任公司群组，其存在三个特点：

1.投资者为夫妻或其近亲属、其他有特殊关系的人；

2.投资组成了一个或多个中小型有限责任公司 ；

3.这些群组公司的经营范围基本相似，经营地点基本相同 ；

而这种现象出现的根本原因在于企业设立者将公司作为“私产”看待，想要“充分挖掘”税收优惠政策。多公司的设立对于上述一般纳税人来说，一个用途就是虚开发票。在经营中，无票购货会在供应商处获得相应的优惠，在企业会计账簿中也不会有准确的记载，假设 A、B 公司的实际股东为甲家庭，C、D 公司的实际股东为乙家庭，在经营中，当发生较高的销售额时，为了取得足额的增值税进项发票，会在一月时发生 A 向 C 公司开票，五月时 D 向 B 公司开票的情况，实现了“互惠互利”的双向开票。由于一些中小企业会计核算不健全，税务机关对于实物流的运转也无法查明真伪。表面上看起来这样的做法似乎没有不妥 ：货物都是实际存在的，只不过是为货物的来源提供了一张发票而已。但是实质上这种做法却损害了我国的财政税收体系，使得应该被纳入税收范畴的交易被隐藏掉，取而代之的是一笔本不应该存在的交易。这种做法对企业来说不仅存在着财税风险，也存在着法律与合规风险。

2.2 刻意不取得购进发票的风险

虚开发票的现象的存在，是一些企业出于节约经营成本的考虑。在购买原材料、存货和购进服务时，选择不开取增值税发票的交易形式，可获取更低的购进价格 ；或企业采购渠道不正规，无法提供发票。这样做法会导致会计不能以真实合法的票据作为入账依据，对确认成本造成了很大影响，而为了企业账务看起来合规，往往只能以获得的虚开发票作为入账

依据，更有甚者，一些会计人员直接以无盖章的入库单作为入账依据。  

以上做法一旦遇到税务检查，虚开发票可能被查出，“白条”入库单作为孤证，其所记载成本也无法被税务管理部门承认。使企业面临着补缴所得税，另外缴纳 0.5-3 倍罚金的涉税风险。当然，由于我国税务征管的特点，主要检查对象一般为近 2-3 年账簿，加之一些经济发达地区，仅一个税务所下辖区域就有近万家商贸型中小企业。商贸型中小企业庞大的数量基础降低了其被抽到的概率，一旦度过 3 年追缴期，该企业成本不合法的风险随之降低甚至趋近为 0。

2.3 有限公司实质上的独资化

家庭式公司股东利益高度一致，这些公司在表面上完善了监督管理和内部控制的要求，实则流于形式 ：符合法律规范的各机构人员实际存在亲属关系，股东会、监事、执行董事未发挥应有的作用，尤其是监事的监督作用被“抛弃”，致使内部控制制度成为一纸空文。

家庭式公司很容易利用公司从事各种欺诈、非法交易、隐匿财产等行为以逃避债务，利用税收漏洞规避税务，为个人谋取非法所得，出现滥用公司法人人格的行为，利用公司有限责任原则逃避责任承担，从而侵害债权人和国家税收的利益。

3 商贸型中小企业中财税风险的应对措施

3.1 优化企业财务内部控制

重视财务内部控制，为企业的财务工作者打造一个良好的环境。企业管理层应当以身作则，制定并执行财务内部控制相关制度，保障财务内部控制工作得到落实。与此同时，企业还应加快财务信息化的建设，减少人为因素的干预，降低企业存在的财税风险。商贸型中小企业不断完善财务内部控制制度，要求企业谨遵国家颁布的相关会计准则及财务管理制度，

还需要制定的相关管理制度，才能够最大限度地适应企业发展规律。

3.2 完善会计法规制度建设与法律监督体系

商贸型中小企业存在着种种风险，说明我国基层的财税管理制度仍然存在着诸多不足与漏洞，需要进一步完善制度建设，将制度强有力地执行下去。针对性地提出具体的措施和办法，应对商贸型中小企业出现的常见问题，防微杜渐，将企业中存在的财税风险扼杀在萌芽之中。企业规范应用税收优惠政策，让商贸型中小企业能真正地更减免税政策带来的福利，

正确认识税收优惠政策。政府职能部门应当引导企业遵守法律法规，在为企业提供良好的创

业环境的前提下，约束企业行为，引导企业认真遵守会计制度和税法，监管商贸型中小企业健康发展。

3.3 应用公司法人格否认制度

运用公司法人格否认制度可以弥补现有税收体系中存在的不足之处，有效地治理公司中利用财税控制中的漏洞避税的局面。股东通过利用公司法人格与有限责任制度谋取私利，不仅给债权人、社会以及国家带来经济损失，还会造成不良的社会示范效应。公司法人格否认制度可以为公司债权人、社会以及国家的利益提供有效的保障。所得税本身是依据收入来征

收的税收，其最重要的原则就是公平、公正。但股东操控公司资本，在课税前谋取私利，打破了税收的平衡，增加了诚信纳税人的负担，破坏了公平公正原则。所以，公司法人格否认制度应当得到灵活性的应用，发挥着不可替代性和公正性，同时也是对违规股东的最好震慑。

3.4 加强对代理记账机构的管理

合规经营的代理记账机构对商贸型中小企业有着极大的帮助。有效的财税服务是商贸型中小企业在健康成长和发展过程中所必须的，代理机构的规范与否直接引导着商贸型中小企业的发展。因此，代理机构自身树立的正确价值观和经营理念，应当符合国家的法律制度。政府职能部门对于代理机构的监督检查应当及时，可以考虑设立代理机构准入和退出机制、设立信用等级制度，并不定期对代理机构的工作进行突击性质量抽检。

3.5 利用舆论手段，加强社会监督

自媒体在现代社会已经成为了大众生活不可或缺的一部分。自媒体的存在，可以使商贸型中小企业的创业和发展过程中，受到每个人的监督，商贸型中小企业要从这些信息流中汲取经验教训，避免走上弯路。政府职能部门也应当对这些信息进行有效筛选，对企业财税控

制中出现的新漏洞及时修补，对收到的不法行为及时处理，避免不法行为的生长。

4 结语

我国商贸型中小企业在当前环境下，虽然在快速发展，数量与体量都在不断增大，但是也要防范有可能出现的财税风险。引导企业自身遵纪守法是远远不够的，国家还可以通过法治监督、社会舆论等多种手段，为商贸型中小企业创造健康的发展空间。

参考文献：

[1] 杨芸鉴.探究我国目前商贸型中小企业常现的几种财税风险和解决措施[J].财会学习,2020(14).

[2] 迟丹凤,韩采宏,孙琳.基于内部控制的商贸型中小企业税务风险管理体系架构[J].中国内部审计,2020(04).

（作者单位 ：西北政法大学）